、招待用煙茶、交通費(fèi)等
。
因此
，企業(yè)對(duì)外經(jīng)營招待取得的餐飲發(fā)票可以計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。
問題三： 餐飲發(fā)票可以計(jì)入“職工福利費(fèi)”嗎？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）第三條規(guī)定，關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：
（一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金 、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等
。
（二）為職工衛(wèi)生保健
、生活、住房
、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利
，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用
、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼
、供暖費(fèi)補(bǔ)貼
、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼
、救濟(jì)費(fèi)
、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、 職工交通補(bǔ)貼等
。
（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)
，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)
、安家費(fèi)
、探親假路費(fèi)等?div id="d48novz" class="flower left">
！?br/>除以上列示的應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)外
，在企業(yè)日常實(shí)務(wù)中，逢年過節(jié)員工聚餐
，參與餐飲活動(dòng)的人員全部是企業(yè)員工
，還有員工野外作業(yè)或者加班等，由于吃飯不方便
，企業(yè)向員工提供工作餐
，都應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)。這里說的是為員工
，不是為外人。為外人的支出計(jì)入招待費(fèi)
。
問題四： 餐飲發(fā)票可以計(jì)入“差旅費(fèi)”嗎？
有的企業(yè)職工出差，有現(xiàn)金補(bǔ)貼，有的企業(yè)是按職工出差期間發(fā)生的餐飲發(fā)票報(bào)銷。對(duì)于職工出差期間的餐飲發(fā)票應(yīng)該合理進(jìn)行劃分：如果職工出差期間，帶著企業(yè)任務(wù)宴請(qǐng)了客戶等，發(fā)生餐飲發(fā)票，還是應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”；如果是職工個(gè)人出差期間在補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的消費(fèi)，則應(yīng)計(jì)入“差旅費(fèi)”。
對(duì)于出差補(bǔ)貼是否必須提供發(fā)票，全國政策并不統(tǒng)一。北京市地稅局明確要求出差補(bǔ)貼須提供發(fā)票，否則無票補(bǔ)貼部分計(jì)入工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅。廣西區(qū)地稅局則明確只要是在合理范圍內(nèi)的出差補(bǔ)助可以無票補(bǔ)貼。因此，企業(yè)需要了解所在區(qū)域?qū)Υ说恼摺?br/>問題五：
餐飲發(fā)票可以計(jì)入“會(huì)議費(fèi)”嗎?餐費(fèi)和會(huì)務(wù)費(fèi)是必須分別開具，還是可以開在同一張發(fā)票上？
企業(yè)經(jīng)常召開各種會(huì)議，邀請(qǐng)一些客戶、供應(yīng)商、企業(yè)員工等參加。作為會(huì)議費(fèi)，必然包括為會(huì)議召開而發(fā)生的交通、住宿
、餐飲等
，因此會(huì)議費(fèi)中會(huì)有餐飲發(fā)票，稅前扣除沒問題
，但是
，一般會(huì)要求提供與會(huì)議相關(guān)的會(huì)議通知、會(huì)議簽到冊等可以證明會(huì)議費(fèi)真實(shí)性的資料
。如會(huì)議通知（包含內(nèi)容：會(huì)議時(shí)間
、會(huì)議安排、會(huì)議內(nèi)容
、會(huì)議標(biāo)準(zhǔn)等）
、會(huì)議紀(jì)要等資料。
根據(jù)《財(cái)政部
、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1第二十七條第六項(xiàng)的規(guī)定
，納稅人購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)
、餐飲服務(wù)
、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣
。 因此
，對(duì)于餐飲服務(wù)，文件明確規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)
。雖然目前除不能向自然人開具專票外
，對(duì)于餐飲服務(wù)暫無開具專票的限制，但由于不能抵扣
，建議開具增值稅普通發(fā)票即可
。若存在可以抵扣的會(huì)務(wù)費(fèi)與餐飲服務(wù)開在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上的情況，屆時(shí)申報(bào)抵扣時(shí)，需將餐飲服務(wù)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)及時(shí)轉(zhuǎn)出
。
問題六： 提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售外賣食品如何征收增值稅？
根據(jù)《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))第九條規(guī)定，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。
本通知除第十七條規(guī)定的政策外，其他均自2016年5月1日起執(zhí)行。此前已征的應(yīng)予免征或不征的增值稅
，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅。
（作者：轉(zhuǎn)載肖太壽財(cái)稅工作室）
